年底盘点是关账必经环节。存货盘亏、报废毁损变质或被盗，想在企业所得税前扣除，光有会计处理不够，证据材料得备齐。
一、存货盘亏损失
确认金额 = 盘亏金额 − 责任人赔偿
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① 存货计税成本确定依据
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② 内部责任认定、责任人赔偿说明及内部核批文件
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③ 存货盘点表
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④ 存货保管人对盘亏的情况说明
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二、存货报废、毁损或变质损失
确认金额 = 计税成本 − 残值 − 责任人赔偿
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① 存货计税成本的确定依据
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② 内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况的说明及核批文件
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③ 残值情况说明
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④ 内部责任认定、责任赔偿说明及内部核批文件
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⚠️ 特别提醒：数额较大的，另需专业报告
该项损失数额较大的，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告。
「较大」的口径：占企业该类资产计税成本 10% 以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损 10% 以上。满足其一即需出具，这也是实务中最易被要求补件的地方。
三、存货被盗损失（第二十八条）
确认金额 = 计税成本 − 保险理赔 − 责任人赔偿
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① 存货计税成本的确定依据
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② 向公安机关的报案记录
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③ 涉及责任人和保险公司赔偿的，应有赔偿情况说明
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另需注意：资产损失资料已改为留存备查，资料须按规定归集完整、留存到位。
本文依据国家税务总局公告 2011 年第 25 号
