作为自由职业者、兼职人员或提供临时服务的个人，您是否曾注意到，同样是劳动收入，劳务报酬与工资薪金的个税计算方式在每月申报时并不相同？很多人对这类收入的税务处理存在误解，今天我们就来特别聚焦劳务报酬预缴个税规则。

一、劳务报酬VS工资薪金：月度申报显著差异

虽然两者都属于“综合所得”，在每年个税汇算清缴时合并计算，但月度（或每次）申报时，计税方式完全不同：

1.工资薪金所得：

按月由单位预扣预缴，直接适用综合所得税率表计算。

2.劳务报酬所得：

按次（或按月）由支付方预扣预缴，适用专门的预扣税率表，计算前有费用扣除。

这意味着，劳务报酬在收到时已经被预扣了个税，但这并非最终税负，年度汇算时还要“重新算总账”。

二、劳务报酬预缴个税的计算

两个计算公式

支付方在向您支付劳务报酬时，会按以下规则预扣个税：

1. 每次收入 ≤ 4000元

应预扣预缴税额 = （收入金额 – 800） × 20%

2. 每次收入 > 4000元

应预扣预缴税额 = 收入金额 × （1 – 20%） × 预扣税率 – 速算扣除数

这里的预扣税率表如下，与综合所得税率表不同：

金额（元） 税率 速算扣除

1 ≤2万的 20% 0

2 2万-5万 30% 2000

3 ≥5万 40% 7000

三、为什么说“预缴≠最终税负”

劳务报酬预扣税率较高（最高40%），但到年度汇算时，它会与您的工资薪金、稿酬、特许权使用费合并为“综合所得”，重新适用3%～45%的综合所得税率，并享受每年6万元的免征额以及专项扣除、专项附加扣除等。

如果全年综合所得已预缴 > 应缴 → 可申请退税

如果已预缴 < 应缴 → 需要补税