年底关账的号角已经吹响！在忙于各项结算、核对的同时，有一个容易被忽略的“小收入”项目，请务必放入您的2025年自查清单——那就是税务机关返还的个人所得税代扣代缴手续费。这笔钱不仅是公司积极履行代扣代缴义务的“奖励”，更是一个涉及增值税、企业所得税和会计处理的重要事项。

一、核心要点：它属于增值税应税收入！

根据现行税法规定，企业从税务机关取得的个税返还手续费，属于增值税的应税收入，需要按规定申报缴纳增值税。

• 一般纳税人：适用 6% 的税率（现代服务业）。
• 小规模纳税人：适用 1% 的征收率（2025年现行政策）。

⚠️ 重要提醒（尤其针对小规模纳税人）：
即使公司季度销售额未超过30万元，享受小微企业增值税免税政策，这笔手续费收入作为“免税收入”，也必须在增值税申报表中进行申报，不可遗漏。申报时，通常无需为此开具发票，在申报表“未开票收入”栏次如实填写即可。

二、2025年关账前：账务处理自查与调整

如企业在收到这笔钱时，未确认为收入，只是计入了“其他应付款”等一直挂账。在年度关账前，请务必完成正确的账务处理，以准确反映当期损益。因为这笔收入除了是增值税的应税收入，也属于企业所得税的应税收入。

调整的会计分录如下：

借： 之前挂账的贷方科目
贷： 其他收益
（如执行《小企业会计准则》则计入 “营业外收入”）
贷： 应交税费——应交增值税（销项税额）
（小规模纳税人则为“应交税费——应交增值税”）

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