在日常经营中，企业偶尔会收到客户或供应商按照合同约定支付的违约金、赔偿款。但公司在处理这些款项时常常遇到困惑：这笔违约金要不要开发票？ 开了票是否就要交增值税？不开票又是否会有税务风险？

实际上，违约金是否开发票、是否需要缴纳增值税税，关键要看它是否属于增值税的应税范围。根据业务实质，违约金大致可分为两类：

一、与增值税应税行为相关的违约金

典型场景：

公司销售货物或提供服务，客户未按约定时间付款，根据合同收取的违约金。

收入属性：

这类违约金属于价外费用。根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1的规定，销售额是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用。价外费用包括在价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金等。

处理方式：

• 需要开具增值税发票，发票税率与所销售货物或提供服务的税率一致。
• 并入销售收入，申报缴纳增值税（及附加税费）。
• 同时，该笔收入也构成企业所得税应税收入。

二、与增值税应税行为无关的违约金

典型场景：

合同签订后，业务尚未实际发生（如服务尚未提供、货物尚未销售），因一方单纯违约（如单方解约）而向另一方支付的赔偿金。

收入属性：

由于并未发生增值税的应税销售行为（销售货物、服务、无形资产、不动产），这笔违约金不属于价外费用，因此不在增值税的征税范围内。

处理方式：

• 无需开具增值税发票。可以开具收据，凭合同、赔偿协议、付款凭证等作为入账依据。
• 不缴纳增值税。
• 但需要特别注意：这笔违约金收入也属于企业的收入，应计入当期应纳税所得额，与当期其他收入一起计算企业所得税。

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